Abstract (FR)

Cet article a pour objet d’identifier les effets de l’adoption, en 2018, de la norme IFRS 9 sur les dotations et les provisions pour pertes de crédit divulguées par les banques. Il constitue l’un des premiers tests de post-implémentation de la nouvelle norme. Nos résultats montrent que l’adoption de la norme IFRS 9 a entrainé, lors de son application, une perte modérée pour les banques, avec des différences notables entre pays riches et pauvres. Les notes souveraines des pays où sont basées les banques ont vu leur influence sur les provisions augmenter, alors que celles des prêts non performants a diminué. Nous attribuons cela à l’utilisation des modèles d’espérance de perte de crédit pour le calcul des provisions, qui accordent un poids important à la notation financière. Nos résultats suggèrent que, suite à l’adoption de la norme IFRS 9, l’hétérogénéité des méthodes de calcul des provisions a augmenté, ce qui a altéré la comparabilité des provisions entre banques, L’adoption de la norme IFRS 9 n’a pas eu d’effet notable sur la relation étroite entre les provisions et les perte sur créances irrécouvrables à court-terme; ceci remet en question le principe de vision à long terme des provisions sous IFRS 9.